Патентная система налогообложения (ПСН) означает созданный в 2013 году режим расчёта налогов для ИП. Такой формат деятельности упрощает и ускоряет ведение учёта, освобождая от НДФЛ, НДС, налога на имущество. У предпринимателя нет перечня обязательной налоговой отчётности.
Патент в бухгалтерском и налоговом учёте устанавливается на основании ст. 26.5 НК РФ. ПСН действует в рамках территории регистрации бизнеса. ИП оформляют патент в отделении ФНС РФ по месту ведения предпринимательской деятельности.
В статье рассмотрим порядок оформления и особенности применения патентной системы налогообложения. Раскроем, кто может перейти на этот режим и какие декларации потребуется составлять.
Кому разрешено применять патент
ПСН доступна исключительно для индивидуальных предпринимателей, оформивших один или несколько патентов в соответствии с установленной процедурой. Данный специальный режим может применяться для различных направлений коммерческой деятельности.
Наиболее распространённые сферы использования ПСН:
- Разработка программного обеспечения и IT—услуги.
- Розничная торговля (при площади торговых помещений до 150 кв.м).
- Деятельность предприятий общественного питания.
- Услуги парикмахерских и косметологических салонов.
- Сдача недвижимости в аренду.
- Ремонтные мастерские (одежды, обуви, бытовой техники).
- Эксплуатация автостоянок и парковок.
- Образовательные услуги (репетиторство, языковые курсы).
- Услуги профессиональных переводчиков.
Полный перечень разрешённых видов деятельности закреплён в НК РФ. Важно отметить, что региональные власти имеют право расширять данный список на своей территории, поэтому перед оформлением патента необходимо изучить местное законодательство.
Ограничения для применения ПСН:
- Физические параметры. Для торговых объектов — максимальная площадь 150 кв.м., для транспортных услуг — лимит в 20 единиц техники.
- Товарные ограничения. Запрет на реализацию подакцизной продукции (кроме пива и табака), ограничения на продажу маркируемых товаров, включая лекарства, изделия из меха, обувь.
Региональные власти могут устанавливать дополнительные ограничительные меры. Например, в некоторых субъектах действуют пониженные лимиты по количеству транспортных средств (до 15 единиц) для перевозчиков.
Несмотря на существующие ограничения, патентная система остаётся одним из наиболее выгодных налоговых режимов для малого бизнеса. Она позволяет значительно снизить налоговую нагрузку при соблюдении установленных требований.
Как перейти на ПСН
Рассмотрим алгоритм перехода бизнеса на данную модель расчёта налогов и ведения финансовой отчётности:
- Подача документов. Для перехода на ПСН необходимо оформить заявление по установленной форме. Документ направляют в налоговый орган лично, через представителя, заказным письмом с уведомлением или в электронном формате. Срок подачи — минимум за 10 рабочих дней до начала применения спецрежима.
- Налоговая служба обязана в течение 5 рабочих дней выдать разрешительный документ или предоставить письменный отказ с указанием причин. Среди поводов для отклонения заявки могут фигурировать — несоответствие вида деятельности разрешённому перечню, нарушение временных рамок, наличие задолженности по патентным платежам.
Минимальный период действия разрешения составляет 30 календарных дней, максимальный — 12 месяцев в пределах одного календарного года.
Не допускается оформление ПСН на период свыше одного года. Для продолжения деятельности требуется ежегодное переоформление.
При расчёте сроков следует учесть, что налоговый орган рассматривает заявление именно в рабочие дни, исключая выходные и праздничные даты. Для гарантированного перехода на ПСН к желаемой дате рекомендуется подавать документы с запасом по времени.
Стоимость патента
Согласно положениям ст. 346.51 НК РФ, размер платежа по патенту определяется по следующей формуле:
Налоговый платеж = (Годовой потенциальный доход / количество дней в году) × период действия × ставка налога
Потенциальный доход устанавливается региональными властями. Налоговая ставка составляет 6% (ст. 346.50 НК РФ). Льготная ставка 0% может применяться для начинающих предпринимателей в приоритетных сферах.
Региональные власти самостоятельно определяют:
- Размер базового дохода.
- Коэффициенты для различных видов деятельности.
- Льготные категории предпринимателей.
С 2021 года отменены федеральные ограничения по максимальному доходу. При отсутствии изменений применяются показатели предыдущего года.
Действует система налоговых вычетов:
- Для ИП без персонала. Полное уменьшение стоимости патента, возможность снижения платежа до нуля.
- Для работодателей. Лимит вычета — 50% от суммы патента. Учитываются страховые взносы за сотрудников, пособия по временной нетрудоспособности, добровольные страховые платежи.
Для точного расчёта стоимости патента можно воспользоваться официальным калькулятором на сайте ФНС. Сервис учитывает все региональные особенности и актуальные ставки.
Налоговый учёт на ПСН
Рассмотрим, какую отчётность сдаёт ИП на патенте. В числе обязательных требований к финансовой документации:
- Ведение книги учёта доходов по каждому действующему патенту.
- Применение кассового метода фиксации поступлений.
Отчётность ИП на патенте без работников оформляется согласно следующим правилам:
- Отдельный регистр для каждого патента.
- Хронологическая запись всех операций.
- Подтверждение первичными документами.
При исключительном использовании ПСН не нужно подавать налоговую декларацию. Но важно сохранять документы для возможных проверок. При совмещении режимов обязательна подача деклараций по другим системам налогообложения. При отсутствии деятельности ИП представляют нулевые отчёты.
На ПНС бизнесмен получает законное освобождение от ведения многих финансовых документов. Не нужно составлять бухгалтерский баланс, отчёты о результатах хозяйственных операций, учётную политику.
При наличии персонала кадровая отчётность бизнесмена включает в себя:
- Расчёты страховых взносов (РСВ).
- Сведения о трудовой деятельности (СЗВ—ТД).
- 6-НДФЛ.
Для предпринимателей, совмещающих несколько систем налогообложения, рекомендуется использовать специализированные учётные программы, которые позволяют:
- Автоматически распределять доходы по разным режимам.
- Формировать необходимые документы.
- Контролировать сроки представления отчётности.
- Минимизировать риски ошибок при расчётах.
Так, патентная система налогообложения представляет собой эффективный инструмент ведения малого бизнеса, позволяющий значительно снизить налоговую нагрузку и административные издержки. Однако её применение требует тщательного анализа соответствия критериям и понимания территориальных ограничений. Перед переходом на ПСН рекомендуется проконсультироваться с бухгалтером для выбора оптимального режима налогообложения.